目前，行政事业单位对职工薪酬核算采用的是财政部2013年发布的《行政事业单位会计制度》，该制度设置了“应付职工薪酬”科目，专门用于核算行政事业单位按照有关规定应付给职工以及为职工支付的各种薪酬。
有行政事业单位会计人员认为，“应付职工薪酬”科目实际作用不大，仅仅是增加了工作量，因此在实务工作中并没有使用这一科目。笔者认为，应正确看待行政事业单位“应付职工薪酬”。
“应付职工薪酬”并非新制度的产物
长期以来，我们国家对于行政事业单位的工资和津贴补贴，均秉承收付实现制的理念进行核算和管理。具体来讲，就是在实际发放工资和津贴补贴时，直接列入经费支出或事业支出，不设置专门的计提科目，也不提前计算提取。
2006年，为了加强行政事业单位的工资和津贴补贴核算和管理，财政部发布了《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》（下称《核算办法》），规定在当时的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》负债类科目下增设“应付工资（离退休费）”“应付地方（部门）津贴补贴”“应付其他个人收入”等3个科目，分别核算应向职工发放的工资或离退休费、各类地方（部门）津贴补贴以及其他个人收入。也就是说，“应付职工薪酬”科目并不是2013年之后的产物，实际上早在2006年就随着财政部加强和规范行政事业单位工资和津贴补贴发放的要求应运而生了。
但与《核算办法》相比，新制度在职工薪酬核算上有一些变化，主要表现在3个方面：一是在科目设置上，将原“应付工资（离退休费）”“应付地方（部门）津贴补贴”“应付其他个人收入”等3个科目统一归并成1个“应付职工薪酬”科目。
二是在核算内容上，在原核算工资（离退休费）、津贴补贴和其他个人收入的基础上，增加了社会保险费、住房公积金。三是在明细核算上，原文件规定在一级科目下按“在职人员”“离休人员”“退休人员”设二级科目进行明细核算，而新制度规定在“应付职工薪酬”科目下按照“工资（离退休费）”“地方（部门）津贴补贴”“其他个人收入”“社会保险费”和“住房公积金”等进行明细核算。
需要注意的是，“应付职工薪酬”科目只是核算单位应付给“本单位”职工及为“本单位”职工支付的各种薪酬。现在比较普遍的劳务派遣人员的工资和津贴补贴等，应由劳务派遣公司支付，行政事业单位支付派遣公司的费用属于劳务费范畴，不能通过“应付职工薪酬”科目核算。
为什么要设置“应付职工薪酬”科目
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